Версия для слабовидящих
Как пересчитать НДФЛ, если работник стал резидентом
По общему правилу если работник-нерезидент стал резидентом РФ, то налог в отношении него нужно пересчитать по ставке 13%. В этом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом вычетов, при условии что работник имеет на них право и представил подтверждающие документы.
Порядок пересчета налога
1. Необходимо рассчитать налоговую базу на дату получения дохода нарастающим итогом:
· включить в базу все доходы, которые начислялись работнику с начала года по текущую дату (зарплату, отпускные, премии и иные выплаты, которые у налоговых резидентов облагаются по ставке 13%), исключение – дивиденды. По ним перерасчет НДФЛ проводится отдельно (п. п. 3, 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ);
· уменьшить базу на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ), при условии, что работник имеет на них право и представил необходимые документы (налоговая база = сумма доходов, начисленных работнику с начала года – налоговые вычеты (если у работника есть право на них, и он представил необходимые документы);
2.Рассчитать НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (НДФЛ начисленный = налоговая база х 13% (ставка НДФЛ));
3.Определить сумму переплаты по НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ) (переплата по НДФЛ = НДФЛ, удержанный у физлица с начала года – НДФЛ начисленный).
Сумму переплаты по налогу нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с последующих выплат этому налогоплательщику в текущем году. Кроме того, гл. 23 НК РФ не содержит обязанности предоставления работником заявления на зачет такой переплаты.
В соответствии с п. 1.1 ст.231 НК РФ, если по итогам года сохранился остаток переплаты по НДФЛ, то налоговый агент возвращать его работнику не должен. Работнику необходимо лично обратиться в инспекцию за возвратом налога по окончании года. Налоговый агент должен отразить остаток переплаты по НДФЛ в справке 2-НДФЛ с признаком 1 в разд. 5 в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ. Рекомендуем сделать это в письменной форме сразу по окончании года, чтобы работник смог быстрее обратиться в налоговый орган за возвратом. Вместе с сообщением рекомендуем выдать работнику справку 2-НДФЛ: она понадобится ему для заполнения декларации.
